研發費用稅前加計扣除政策詳解 

　　  

　　政策核心 

　　1.制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 

　　2.自2018年1月1日起，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在2023年12月31日前，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。（適用于除制造業以外且不屬于七大行業的企業） 

　　3.科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。 

　　適用范圍 

　　會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業。煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商業服務業、娛樂業除外。 

　　適用條件 

　　1.企業應按照財務會計制度要求，對研發支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發費用按研發項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發費用實際發生額。企業在一個納稅年度內進行多項研發活動的，應按照不同研發項目分別歸集可加計扣除的研發費用。 

　　2.企業應對研發費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 

　　3.企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。 

　　委托外部研究開發費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。 

　　4.企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。 

　　5.企業集團根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大，需要集中研發的項目，其實際發生的研發費用，可以按照權利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。 

　　6.企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，可按照規定進行稅前加計扣除。 

　　7.科技型中小企業條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于印發<科技型中小企業評價辦法>的通知》（國科發政〔2017〕115號）執行。 

　　適用時間 

　　1.除制造業以外且不屬于七大行業的企業研發費加計扣除75%政策，自2018年1月1日起至2023年12月31日。 

　　2.制造業企業研發費加計扣除100%政策，自2021年1月1日起執行。 

　　3.科技型中小企業研發費加計扣除100%政策，自2022年1月1日起執行。 

　　辦理程序 

　　采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。 

　　支持措施 

　　1.推行企業研發投入后補助制度。對享受研發費用加計扣除政策優惠的科技型企業，省財政按照企業上一年度享受優惠的實際研發投入新增部分的10%予以補助，單個企業年度最高補助1000萬元。 

　　2.建立應享未享“一本賬”。建立規上、中小、小微3類企業應享未享臺賬，為高效、精準開展加計扣除科技服務提供基礎支撐。 

　　3.建設“智慧河北加計扣除”一平臺。針對研發費用難歸集、費時間、耗人力的痛點，平臺“一鍵歸集”功能可自動生成輔助賬和申報表，企業一鍵完成網上歸集。 

　　咨詢電話    0319-3288316 

　　  

　　  

　　關于科技支持全省經濟平穩發展的十二條政策措施（摘要） 

　　  

　　1.加快下達科技項目資金。在電子信息、高端裝備、新材料、新能源、生物醫藥等領域擇優支持一批科研項目，支持企業技術攻關，助力大學生穩崗就業。 

　　2.加快下達科技企業補助資金。下達科技企業研發后補助資金、新認定國家高新技術企業獎勵資金，激勵科技領軍企業、高新技術企業、科技型中小企業技術研發。 

　　3.加快實施重大科技成果轉化項目。支持企業牽頭,聯合中科院等高校科研單位，實施創新性強、成熟度高、市場前景好的重大科技成果轉化和場景應用示范項目，建設面向省重點產業的科技成果中試熟化基地，推動形成新的經濟增長點。 

　　4.加大對科技企業貸款力度。深化與建設銀行河北省分行、河北銀行等6家銀行合作，平均每家銀行2022年為科技企業授信額度不低于100億元。 

　　5.舉辦“政銀聯動助力科技園區”專題活動。建設銀行河北省分行安排400億元信貸規模，對省級以上高新區2022年在建省重點項目、科技企業執行差別化優惠利率，優先配置信貸規模，對受疫情影響的科技企業提供貸款延期服務，不盲目抽貸、斷貸、壓貸。 

　　6.啟動實施科技金融服務“十百千萬”專項行動。與工商銀行河北省分行合作,篩選推薦10家科技領軍企業、100項重大科技成果、1000家高新技術企業、10000家科技型中小企業納入重點支持范疇，提供差異化服務產品和配套資源。 

　　7.開展“一體兩翼”提升行動。與中國銀行河北省分行合作，面向國家級科技企業孵化器、眾創空間、新型研發機構等，為入駐企業優先提供股權投資、普惠貸款、項目融資、設備租賃等綜合服務。 

　　8.大力推動研發費用加計扣除等政策應享盡享。聯合稅務等部門向企業精準送達減免稅政策，簡化優惠辦理程序，優化退稅審批流程，讓企業充分享受政策紅利。 

　　9.擴大省級科技創新券使用。進一步擴大科技創新券支持對象和范圍、擴充創新服務提供機構、增加創新券兌付額度，支持科技型中小企業廣泛開展產學研合作。 

　　10.省市縣聯動推動“四個一批”。主動服務產業一線，與地方共同謀劃一批產業重大技術需求項目、推進一批關鍵技術研發項目、實施一批科技成果轉化項目、落地一批科技招商投資項目。 

　　11.加速科技成果推送和對接服務。常態化征集科技成果和企業技術需求，密集開展科技成果直通車、創新挑戰賽、項目路演等活動，助力企業柔性引才。 

　　12.強化領導包聯幫扶。成立5個幫扶督導工作組，加強對研發投入強度、技術合同成交額和高新區項目等主要指標和重點工作的調度督導。 

　　  

　　關于科技支持全市經濟平穩發展的八條政策措施 

（摘要） 

　　  

　　1.落實科技創新優惠激勵政策。加強培訓輔導和政策解讀,用好《科技創新優惠激勵政策“一本通”》，讓企業應知盡知、應享盡享。 

　　2.加快下達科技項目資金。圍繞制造業產業鏈和縣域特色產業集群，擇優支持企業牽頭、聯合高校科研單位，實施一批科研項目和科技成果轉化項目，推動形成新的經濟增長點。 

　　3.強化市縣聯動推動“四個一批”。推動省市縣協同，在制造業重點產業鏈和特色產業集群謀劃一批產業重大技術需求項目、推進一批關鍵技術研發項目、實施一批科技成果轉化項目、落地一批科技招商投資項目。梳理凝練企業重大技術需求，謀劃一批高質量“揭榜掛帥”榜單。 

　　4.加速科技成果推送和對接服務。加快建設市科技成果轉化網，常態化征集和發布科技成果、企業技術和科技人才需求，組織開展多產業多領域科技成果直通車活動，助力企業人才引育、科技研發和成果轉化。 

　　5.加強企業創新能力培訓。依托邢臺市創新創業中心建設企業創新服務綜合體，為全市創新創業提供全方位服務。 

　　6.推動科技金融服務創新發展。組織參與“十百千萬”“政銀聯動助力科技園區”“一體兩翼”等專項行動，爭取更多企業、園區、項目、平臺納入銀行重點支持范疇。 

　　7.提升省級科技創新券申領和兌付力度。繼續加大科技創新券優惠政策宣傳力度，提升創新券創新服務機構服務能力和水平，加快省級創新券申領和兌付。 

　　8.強化領導包聯幫扶。大力開展“三包聯三服務”幫扶督導活動，加強對研發投入強度、技術合同成交額和高新區項目等科技創新重點工作的調度督導。